問題內容： 您好：想咨詢一下關聯(lián)企業(yè)之間借款利息費用扣除標準的問題。 A公司和B公司為關聯(lián)企業(yè)，A公司向B公司提供借款，借款金額沒有超過A公司注冊資本的50%，但是按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息金額，超過了B公司當期所得稅稅前扣除的限額（B公司稅前扣除的限額按照“債資比不超過2:1”的標準計算）。 請問：A公司向B公司收取的利息，在開發(fā)票的時候，是按照實際執(zhí)行的利率開發(fā)票，還是需要將超過B公司稅前扣除限額的部分的利息不開具發(fā)票？B公司支付的利息，稅前扣除的時候，是按照實際支付的利息金額進行稅前扣除，還是只能扣除限額以內的部分？
稅務總局答復： 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合下面第2條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 答復機構： 稅務總局北京市稅務局 答復時間： 2021-11-08 如何理解總局的答復？關聯(lián)企業(yè)之間的利息費用到底如何扣除？ 一、政策依據(jù)
二、扣除標準關聯(lián)企業(yè)之間利息費用扣除，分為兩種情況： 1. 符合獨立交易原則 如果關聯(lián)企業(yè)之間的借款利息，符合獨立交易原則（即按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來），那么實際支付的利息可以全額扣除。 但是，需要準備證明符合獨立交易原則的相關資料，比如：借款合同、資金轉賬記錄、利息發(fā)票、同期同類貸款利率說明等。 2. 不符合獨立交易原則 如果無法證明符合獨立交易原則，那么利息費用扣除受限，具體要遵循債資比的要求： （1）金融企業(yè)：接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為5:1； （2）其他企業(yè)：接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為2:1。 簡單來說，就是關聯(lián)企業(yè)之間的借款金額不能超過權益性投資的2倍（其他企業(yè)）或者5倍（金融企業(yè)），超過部分的利息費用不得稅前扣除。 三、具體扣除辦法關聯(lián)企業(yè)利息費用扣除，按以下步驟處理： 第一步：計算債資比 債資比 = 關聯(lián)方借款金額 / 權益性投資金額 第二步：計算不得扣除的利息支出 不得扣除的利息支出 = 全部利息支出 × (1 - 標準比例 / 關聯(lián)債資比例) 第三步：計算準予扣除的利息支出 準予扣除的利息支出 = 全部利息支出 - 不得扣除的利息支出 四、案例說明A公司和B公司為關聯(lián)企業(yè)（均為非金融企業(yè)），A公司對B公司的權益性投資為1000萬元。2023年，B公司向A公司借款3000萬元，支付利息180萬元。金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%。 情況一：不符合獨立交易原則
所以，B公司只能扣除120萬元的利息費用，剩余60萬元需要做納稅調增。 情況二：符合獨立交易原則 如果B公司能夠證明該借款符合獨立交易原則，那么180萬元的利息費用可以全額扣除。 五、溫馨提示
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