國內(nèi)企業(yè)員工被派遣到國外工作，其取得的工資薪金所得通常需要在中國申報繳納個人所得稅，但具體處理方式取決于多個關(guān)鍵因素，主要依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、以及相關(guān)的稅收協(xié)定。
以下是核心要點分析：
納稅人的居民身份判定（最關(guān)鍵）：
- 中國稅收居民個人： 如果一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天，即為中國稅收居民個人。
- 非居民個人： 不符合居民個人條件的個人，為非居民個人。
中國稅收居民個人的全球所得征稅原則：
- 核心原則： 中國稅收居民個人需就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得（包括在國外工作取得的工資薪金）向中國政府申報繳納個人所得稅。
- 避免雙重征稅： 根據(jù)中國與派駐國簽訂的雙邊稅收協(xié)定（DTA），如果該員工在派駐國構(gòu)成稅收居民或停留時間達到協(xié)定規(guī)定的門檻（通常也是183天），其在派駐國取得的工資薪金所得可能首先需要在派駐國繳稅。在這種情況下，員工在向中國稅務(wù)機關(guān)申報該筆境外所得時，可以抵免已在派駐國繳納的所得稅額（抵免額通常不超過該筆所得按中國稅法計算的應(yīng)納稅額）。
- 申報義務(wù)： 無論該工資是由國內(nèi)企業(yè)直接支付，還是由境外關(guān)聯(lián)公司支付，作為中國稅收居民，該員工都有義務(wù)就全球所得（包括這筆外派工資）進行年度綜合所得匯算清繳。
- 支付方的扣繳義務(wù)：
- 如果工資是由國內(nèi)派遣企業(yè)支付，國內(nèi)企業(yè)有法定扣繳義務(wù)，需按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
- 如果工資是由境外公司（如關(guān)聯(lián)公司）支付，國內(nèi)派遣企業(yè)通常無直接扣繳義務(wù)。但員工本人需要自行申報該筆境外所得。
非居民個人的征稅原則：
- 非居民個人僅需就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
- 對于被派遣到國外工作的員工，如果其在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿183天且不構(gòu)成有住所，則成為非居民個人。此時，其在國外工作期間取得的工資薪金，如果是由境外雇主支付且不由境內(nèi)企業(yè)負擔，則通常不被視為來源于中國境內(nèi)的所得，無需在中國繳稅。但需注意具體工作內(nèi)容和派遣安排可能影響來源地判定。
稅收協(xié)定的關(guān)鍵作用：
- 中國與大多數(shù)國家都簽訂了雙邊稅收協(xié)定。協(xié)定中通常有專門的“受雇所得”條款。
- 該條款規(guī)定，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬，一般僅在居民國征稅。
- 例外情況： 如果該受雇活動是在締約國另一方（即派駐國）進行，并且滿足以下條件之一，則所得可以在派駐國征稅：
- 收款人在相關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何12個月中在派駐國停留累計超過183天。
- 報酬由雇主設(shè)在派駐國的常設(shè)機構(gòu)負擔。
- 因此： 員工被派到國外工作，只要在派駐國停留超過183天（或滿足協(xié)定規(guī)定的其他條件），其工資薪金通常首先需要在派駐國繳納所得稅。作為中國稅收居民，該員工仍需在中國申報該所得，但可申請稅收抵免。
總結(jié)與建議：
- 大概率需要在中國申報納稅： 對于大多數(shù)被長期（如超過半年）派遣到國外的中國籍員工（通常在中國有住所/戶籍），或者即使無住所但在一個納稅年度內(nèi)累計離境時間不足183天的員工，他們都是中國稅收居民，其取得的境外工資薪金所得需要在中國進行個人所得稅申報。
- 派駐國通常也有征稅權(quán)： 根據(jù)停留時間（通常超過183天）和稅收協(xié)定，這筆工資很可能也需要在派駐國繳納個人所得稅。
- 避免雙重征稅靠抵免： 中國稅法允許對中國稅收居民已在境外繳納的個人所得稅稅額進行抵免（限額抵免）。員工在辦理中國年度匯算清繳時，需提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件（可能需要翻譯公證），申請抵免。
- 國內(nèi)支付部分的扣繳： 如果工資的一部分或全部由國內(nèi)企業(yè)支付，國內(nèi)企業(yè)必須依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。
- 及時申報境外所得： 即使工資由境外支付且國內(nèi)企業(yè)未扣繳，作為中國稅收居民，員工本人有義務(wù)在次年3月1日至6月30日期間辦理綜合所得年度匯算清繳時，自行申報該筆境外所得并計算補繳稅款（扣除已在境外繳納的可抵免部分）。
- 咨詢專業(yè)人士： 由于涉及境內(nèi)外雙重稅務(wù)規(guī)則、復(fù)雜的稅收協(xié)定條款以及具體的派遣協(xié)議（如工資構(gòu)成、成本承擔方等），強烈建議：
- 員工個人： 咨詢專業(yè)的跨境稅務(wù)顧問。
- 派遣企業(yè)： 企業(yè)財務(wù)/稅務(wù)部門應(yīng)深入了解相關(guān)法規(guī)和協(xié)定，必要時尋求專業(yè)機構(gòu)幫助，以履行合規(guī)的扣繳或申報義務(wù)，并為員工提供清晰的稅務(wù)指引。企業(yè)需要制定完善的跨境派遣稅務(wù)政策和管理流程。
總而言之，對于被外派的中國稅收居民員工，其在國外取得的工資薪金所得，原則上需要在全球所得框架下向中國稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅，同時很可能也需要在派駐國納稅，然后通過稅收抵免機制來避免雙重征稅。 不能簡單地認為出國工作就不用在國內(nèi)繳稅。務(wù)必依據(jù)具體情況（居民身份、停留時間、支付來源、稅收協(xié)定）進行準確判斷和處理。 | 
